2免3減半是什么意思,二免三減半是什么意思
最近兩天，咨詢軟件企業稅收優惠期的朋友比較多，源于財政部稅務總局新出臺的2019年第68號公告，公告內容不長，主要意思就一句話，但即使就下面這一句話，還是讓人感覺思忖半晌，琢磨不透。
“依法成立且符合條件的集成電路設計企業和軟件企業，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。”
這段話仔細分析，有四層意思：
1
享受優惠必須是符合條件的“集成電路設計企業和軟件企業”，這些條件是什么？在財稅〔2012〕27號和財稅〔2016〕49號文件中有詳細規定，分別從境內居民企業、職工學歷比例且研發人員比例，研發費用比例，軟件收入、自主知識產權、開發環境、無重大事故這七個方面做了規定。企業自行對照了解即可，不難理解。
2
可以享受優惠的的軟件企業應該是在2018年12月31日前已經成立且同時符合上述七條件。如果之前成立但不滿足條件，或者是2019年才成立，則不能享受這個優惠。
3
優惠期的起點是從獲利年度開始計算，而不是從符合軟件企業七個條件的年度開始。請注意，獲利年度是應納稅所得額大于0的年度，不是會計利潤大于0的年度。
4
只要可以從2018年開始計算優惠期了，“兩免三減半”這五年是連續的，不會間斷，享受到底。
所以說，想準確把握這項優惠政策，需要掌握的時間節點有，企業什么時候成立？企業什么時候符合軟件企業條件？企業什么時候獲利？
了解了這三個時間點，我們先看一下財稅〔2016〕49號公告第九條給出的優惠期計算規則：
“軟件、集成電路企業應從企業的獲利年度起計算定期減免稅優惠期。如獲利年度不符合優惠條件的，應自首次符合軟件、集成電路企業條件的年度起，在其優惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優惠。
為了更準確地了解這段話，我們通過以下三張圖所列示的例子來理解一下：
這樣就可以清晰地看到，獲利期和符合軟件企業條件這兩個因素是如何疊加，共同影響，最終如何確定優惠期。
如果有的企業后知后覺，2013年成立并獲利， 2013-2017年五年都沒有有意識地向軟件企業靠攏，不符合軟件企業的七個條件，直到2018年度才符合，那這個兩免三減半的優惠，就與企業擦肩而過，無緣相見了。
除非是國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。
重點軟件企業除了具備普通軟件企業的條件，還需要額外符合財稅〔2016〕49號公告的一個可選條件，可選條件當然是需要收入更高，研發費用更多，大家可以自行對照是否符合。
至于達不到條件，進不了重點班的同學們，就不用想了，早些散了吧！
另外，如果趕上了末班車，可以享受軟件企業優惠，是否需要備案呢？
根據國家稅務總局公告2018年第23號第十二條的相關規定，不需要事前備案，但稅務機關會進行后續管理，所以需要事后報送資料。
享受集成電路生產企業、集成電路設計企業、軟件企業、國家規劃布局內的重點軟件企業和集成電路設計企業等優惠事項的企業,應當在完成年度匯算清繳后，按照《目錄》“后續管理要求”項目中列示的清單向稅務機關提交資料。
了解了優惠期的計算，以及何時提交資料，軟件企業的朋友們，趕緊對照一下自己手中的船票，看自己能不能登上這艘優惠的小船？
